2021年4月自学考试00155中级财务会计真题之计算分析题

28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划成本50000元，材料成本差异节约1000元，支付运杂费及加工费9000 元，支付增值税2815元。

要求:编制下列业务的会计分录。

(1) 发出A材料;

(2)支付运杂费及加工费;

(3)支付增值税;

(4)收回加工完成的低值易耗品。

[答案]

(1)发出A材料

借:委托加工物资4 900

材料成本差异1 000

贷:原材料50 000

(2)支付运杂费及加工费

借:委托加工物资9 000

贷:银行存款9 000

(3)支付增值税

借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815

贷:银行存款2815

(4)收回加工完成的低值易耗品

借:低值易耗品58 000

贷:委托加工物资58 000

29.B公司赊销一批商品，货款为1 000000元，适用的增值税税率为17%，代垫

运杂费30 000元(假设不作为计税基数)，规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。要求:假若客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。

[答案]

(1) 销售业务发生时

借:应收账款1 200 000

贷:主营业务收入1 000 000

应交税费一应交增值税(销项税额)170 000

银行存款30 000

(2)收到客户付款时

借:银行存款1 176 000

财务费用24 000

贷:应收账款1200 000

30.[答案]

交易性金融资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)

公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)

借:交易性金融资产一公允价值变动250

31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900000元和增值税54 000元，已通过银行存款收付.

要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。

[答案]

(1) 购入专利权

借:无形资产1 000 000

贷:银行存款1 000 000

(2)每年专利权摊销

借:管理费用100 000

贷:累计摊销100 000

(3) 转让专利权

借:银行存款900 000

累计摊销200 000

贷:无形资产1 000000

应交税费一应交增值税54 000

营业外收入46 000

32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元，预计清理费用200元该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂。假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注: 凡要求计算的项目，均须列出计算过程)

要求：

(1) 计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(2)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;

(3)编制捐赠时会计分录。

[答案]

(1) 第一年计提折旧

第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)

借:制造费用6 000

贷:累计折旧6 000

(2) 第二年计提折旧，第一年计提折旧额= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)

借:制造费用3000

贷:累计折旧3000

(3)捐赠时

借:固定资产清理3000

累计折旧9 000

贷:固定资产12 000

借:营业外支出3 000

贷:固定资产清理3 000